Члены ревизионной комиссии считают необходимым довести до заинтересованных лиц следующую информацию:
Приходно-расходная смета - это индивидуальный документированный финансовый план поступления и расходования денежных средств на финансирование расходов садоводческого объединения граждан. С точки зрения налогового законодательства сдавать наличные деньги в кассу правления СНТ, когда отсутствует приходно-расходная смета - незаконно, точно также, как и правлению принимать деньги от садоводов на не утверждённые собранием цели. Финансирование деятельности СНТ – целевое, а это значит, что такие цели должны быть утверждены общим собранием. Очень важно: в СНТ обязательно должна быть правильно составленная, утвержденная общим собранием смета. Без неё невозможно на законном основании собирать и расходовать денежные средства, вести управленческую и хозяйственную деятельность.
Приходно-расходная смета СНТ должна соответствовать определенным требованиям: Садоводческое объединение с помощью установленного механизма управления (общее собрание, правление, председатель) организует и развивает инфраструктуру в границах территории СНТ. При этом целевые средства граждан, затрачиваемые объединением в текущем отчётном периоде на инфраструктуру, равны целевым средствам, поступающим в виде взносов и платежей. При нарушении данного правила, т.е. если выявлено нецелевое использование денежных средств, СНТ перестаёт быть некоммерческой организацией и попадает под штрафные санкции налоговых органов за неуставную деятельность.
Справочно: при условии сдачи садоводами взносов без утверждённой собранием сметы такие денежные средства считаются нецелевыми и подлежат изъятию в бюджет. Осуществляет такую рейдерскую операцию налоговая инспекция.
Таким образом, в настоящем акте, где будет указано «нецелевое использование средств» следует понимать, что указанные в акте суммы могут попасть под налогообложение при проверке садоводства контролирующими органами, которые квалифицируют их как внереализационные доходы на основании п. 14 статьи 250 НК и с них должен уплачиваться налог на прибыль организаций (налог УСН).
Вывод простой: без утвержденной сметы брать деньги с садоводов нельзя, без утвержденной сметы тратить деньги садоводов нельзя, если смета утверждена в установленном порядке, то тратить деньги садоводов на цели, не предусмотренные сметой нельзя, а на предусмотренные цели сверх установленных сумм, тоже нельзя. Все чревато последствиями при проверке СНТ налоговыми органами.
Ревизионной комиссии была представлена «Смета на 2013 хозяйственный год, которая была рассмотрена на общем собрании (собрании уполномоченных) №2 от 13.04.2013 г., и, которая, в действительности, была утверждена уполномоченными СНТ «Красногорское» на общем собрании от 29 июня 2014 года. Именно по ней проведена проверка. На общем собрании уполномоченных в 2013 году смета не была утверждена в связи с отсутствием кворума. (Этот факт был установлен судом при рассмотрении искового заявления Ефремовой В.В. к СНТ «Красногорское» о признании Сметы, утвержденной 13.04.2013 г., недействительной) Таким образом, весь 2013 год правление СНТ и ее Председатель работали без утвержденной сметы, принимали и расходовали денежные средства.
Кроме того, размер членского и целевого взносов по решению правления менялся за полгода несколько раз.
После собрания, проведенного 13.04.2013 г., объявлением, вывешенным над кассой в помещении правления, садоводов информируют о размере взносов, которые они должны сдать за 2013 год. Членский взнос – 3 200 руб. и целевой взнос на каждый ввод э/энергии – 4 000 руб. (в том числе: 1 000 руб. на реконструкцию низких сетей, 1 500 руб. – на АИИС КУЭ и 1 500 руб. на ежегодный недобор за расход э/энергии (короче, на планируемое воровство э/энергии садоводами.
После проведенного 22.06.2013 г. собрания уполномоченных вывешивается новое объявление о размерах взносов на 2013 г.Членский взнос – 4 200 руб., целевой взнос – 3 000 руб.
7 июля 2013 года по решению правления появляется объявлениес третьим вариантом размеров взносов за 2013 год, в котором указывается:
Для всех садоводов членский взнос – 4 200 руб.
Целевой взнос:
Для садоводов, которые вынесли счетчики:
При однофазном подключении– 3 000 руб., при трехфазном подключении– 5 000 руб.
Для садоводов,которые не вынесли счетчики:
При однофазном подключении– 5 000 руб., при трехфазном подключении– 8 800 руб.
После обращения садоводов в прокуратуру с заявлением на противоправные действия правления и председателя Дыбова Ю.П.правлениевывесило четвертое объявление о размерах взносов за 2013 год: Членский взнос – 4 200 руб., целевой взнос (только для тех, кто имеет ввод э/энергии на участок) – 3 000 руб. (из них: 1 000 руб. - на реконструкцию низких сетей, 1 000 руб. – на АИИС КУЭ и 1 000 руб. на ежегодный недобор за э/энергию).
И только тогда для ознакомления садоводов была вывешена Смета на 2013 хозяйственный год.
Для просмотра фотографий, размещённых на сайте, в увеличенном размере необходимо щёлкнуть кнопкой мышки на их уменьшенных копиях.
Ничто и никогда не строится в срок и в пределах сметы.
Закон Хеопса
Нет невыполнимой работы для человека, который не обязан делать её сам.
Закон Вейлера
Эта страница не имела шансов на своё рождение, если бы в один из дней 2013 года один из садоводов, ведущих индивидуальную садоводческую деятельность в СНТ "Пищевик" , не решил подвергнуть сомнению условия предлагаемого ему для подписания Договора о пользовании объектами инфраструктуры и другим имуществом общего пользования в СНТ (ссылка ведёт к новому договору). Пока правление и садовод пытались услышать и понять друг друга, дело дошло до судебного разбирательства, которое длилось более полугода. Причин на такое долгое приведение обеих сторон к общему знаменателю несколько, но речь на странице пойдёт не о них, а об общих принципах составления приходно-расходной сметы в некоммерческом садоводческом товариществе. Конечно, тут же возникает вопрос: "Есть ли связь между членами СНТ, индивидуалами и сметой?" На первый взгляд - нет. А между тем, как взаимосвязь между этими тремя составляющими прямая. Выбросить ни один из элементов нельзя. СНТ существует только за счёт целевых поступлений граждан. Как правило, других источников финансирования нет. И если в СНТ одни платят взносы, а другие нет, то налицо постоянное недофинансирование объединения. А это ведёт к невыполнению планов по содержанию и развитию инфраструктуры, к обогащению одних за счёт других, к нарастанию социальной напряжённости в СНТ. Разве может быть нормальной ситуация, когда одни постоянно, из года в год платят взносы и платежи, финансируя все намечаемые общими собраниями мероприятия, другие - не платят, а пользуются плодами все без исключения и в одинаковой мере? Естественно, что такое положение не нормально. И его пытаются выправить. Результат пока плачевный, к сожалению, не в пользу СНТ.
На просторах всемирной сети есть множество решений судов, и до сих пор выкладываются свежие, где судьи принимают сторону халявщиков, абсолютно не желающих платить в СНТ взносы в таком же размере, в каком платят члены товариществ. У председателей часто опускаются руки от такой несправедливости. Есть ли выход из создавшегося, очень опасного для будущего существования садоводческих товариществ положения? Есть.
Несмотря на все попытки садоводов, ведущих индивидуальную садоводческую деятельность, уйти от платежей в СНТ и взвалить на плечи остальных садоводов содержание всей инфраструктуры садоводческого объединения, достичь "заветной" цели халявщикам всё же не получиться. Законодательство РФ против такой халявы.
Решение данной проблемы лежит там, где его никто не ищет. Штудируя горы страниц в Интернете по проблемам договоров о пользовании объектами инфраструктуры и другим имуществом общего пользования в СНТ, ничего найти не удавалось, кроме решений судов, принимающих ту или другую сторону: СНТ или индивидуала, самих вариантов договора очень сомнительного качества с кучей пунктов, не соответствующих нормам законодательства, и форумов, где до сих пор воюют садоводы, заинтересованные лица и просто примкнувшие без надежды на успех той или иной стороны. Ругать в этой ситуации суды нет смысла, т.к. они ничего никому не доказывают, а всего лишь рассматривают те доказательства, которые приводят стороны в судебных заседаниях. Критиковать остальных и лезть в полемику - нет смысла. Они ещё не нашли истины, а тратить время попусту - накладно..
А при чём здесь смета и эта страница? А при том, что именно приходно-расходная смета определяет размер членских и целевых взносов для члена СНТ и размер взносов и платежей согласно нормам ФЗ-66, статье 8 "Ведение садоводства, огородничества или дачного хозяйства в индивидуальном порядке " для садовода-индивидуала. Размер взносов меняется из года в год, причём в большую или меньшую сторону. Всё зависит от решения общего собрания, утверждающего затраты. которые СНТ готово потратить в очередном году на те или иные цели. Если смета составлена правильно и соответствует законодательству РФ, то индивидуал просто не сможет выбросить из неё тот или иной платёж, взнос. И это господа-товарищи садоводы: члены СНТ и не члены - справедливо, как в социальном плане, так и в правовом.
Обозначим для себя главные вопросы вокруг и около приходно-расходной сметы:
Где законодательно определена необходимость составления сметы для СНТ?
Как составить смету, чтобы она была понятна и прозрачна для всех граждан в СНТ?
Почему член СНТ и гражданин, ведущий индивидуальную садоводческую деятельность, должны и обязаны платить одинаковые взносы?
Какая взаимосвязь между расходами СНТ на ремонт дорог общего пользования, зарплатой председателя и канцелярскими расходами, где это закреплено законодательно?
Есть ли какие-либо особенности составления приходно-расходной сметы в СНТ?
Давайте разбираться, господа-товарищи садоводы! Халява не должна пройти в садоводческом объединении!
Приходно-расходная смета некоммерческого садоводческого объединения
Понятие сметы в СНТ
Для начала определимся с терминологией и привяжем это к садоводческому товариществу.
Приходно-расходная смета - это индивидуальный документированный финансовый план поступления и расходования денежных средств на финансирование расходов садоводческого объединения граждан.
После изучения бесчисленного множества страниц Интернета, связанных с понятием смета , можно сделать один вывод: для некоммерческой организации, а тем более, для СНТ требований к составлению финансового плана доходов и расходов не существует. Поэтому каждое СНТ на необъятных просторах России творит этот план по принципу: кто во что горазд. При этом огромное число наших товариществ вообще не озадачиваются разработкой сметы, рассмотрением её на правлении и последующим утверждением на общем собрании, чего требуют нормы нашего ФЗ-66 от 15.04.98 г., изложенные в главе 5 "Управление садоводческими, огородническими и дачными некоммерческими объединениями ".
В этих случаях чаще всего происходит волюнтаристское личное решение председателя, который сам назначает сумму взносов на очередной год, исходя из двух по его мнению понятий, они же главные задачи:
- Сбор денег в карман председателя, и дорвавшейся до власти кучки подозрительных лиц, приближённых к нему.
- Сбор денег на коммунальные платежи.
Такое СНТ живёт и существует по понятиям. Если с первым сбором всем и так всё ясно и понятно, то со вторым есть необходимость дать небольшое пояснение: сборы на коммунальные платежи нельзя не собирать, иначе отключат электроэнергию, воду и прочие блага, если они в СНТ есть. Речь об установленных на законодательном уровне тарифах при этом не идёт, т.к. и в этом случае часть сборов идёт в карман. А иначе и быть не может.
Возникает вопрос: "А чем этот беспредел может грозить СНТ?" Ответ однозначен: при условии сдачи садоводами взносов без утверждённой собранием сметы такие денежные средства считаются нецелевыми и подлежат изъятию в бюджет. Осуществляет такую рейдерскую операцию налоговая инспекция. Целесообразность обращения садоводов с такой просьбой в налоговый орган на мой взгляд сомнительна.
Спустя год жизни в СНТ по понятиям председателя Ваше юридическое лицо перестанет существовать. Налоговый орган, если юридическим лицом не сдаётся никакая финансовая отчётность в течение года, вычёркивает такую организацию из государственного реестра юридических лиц. Происходит это на основании норм 129-ФЗ от 08.08.2001 года:
О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
Статья 21.1. Исключение юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа (введена Федеральным законом от 02.07.2005 N 83-ФЗ)
- Юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (далее - недействующее юридическое лицо). Такое юридическое лицо может быть исключено из единого государственного реестра юридических лиц в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.
- При наличии одновременно всех указанных в пункте 1 настоящей статьи признаков недействующего юридического лица регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц (далее - решение о предстоящем исключении).
- Решение о предстоящем исключении должно быть опубликовано в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, в течение трёх дней с момента принятия такого решения. Одновременно с решением о предстоящем исключении должны быть опубликованы сведения о порядке и сроках направления заявлений недействующим юридическим лицом, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц (далее - заявления), с указанием адреса, по которому могут быть направлены заявления.
- Заявления могут быть направлены в срок не позднее чем три месяца со дня опубликования решения о предстоящем исключении. В случае направления заявлений решение об исключении недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц не принимается и такое юридическое лицо может быть ликвидировано в установленном гражданским законодательством порядке.
Если этого ещё не произошло, то вариант развития сюжета может быть другим. Предположим инспектор приедет в Вашу Тмутаракань и даже застанет председателя и компанию на месте. Скорее всего денег в кассе не будет. А если и будут, то наложение штрафных санкций и изъятие денег в бюджет государства обернётся новой бедой. Председатель срочно соберёт садоводов и долго будет орать, что какая-то сволочь настучала в налоговую, что в результате у СНТ изъяли нажитые его непосильным трудом деньги. А поэтому надо ещё сдавать деньги, т.к общество не может существовать без денежных средств: отключат свет, газ, воду и т.д. И садоводы, как овцы, снова потянут эту лямку, безропотно сдавая деньги, помогая строить шикарные коттеджи, покупать новые автомобили и прочие маленькие радости для маленькой компании правителей. Причём следует заметить, что легче это делать в больших СНТ. Там, где труднее собрать общее собрание, где правление дальше от садоводов, чем должно быть, где протолкнуть незаконное решение проще, пользуясь безразличием людей.
Обращение садоводов в правоохранительные органы не прокатит, т.к. доказать то, что председатель складывает деньги в карман трудно, почти невозможно. На языке закона это должно звучать, как завладение властью с корыстной целью присвоения чужих денежных средств. Попробуйте обосновать! Получается то, что садоводы добровольно отдают свои кровные деньги председателю на сомнительного рода деятельность, которая никем и ничем не подтверждена и не регламентирована. А так как, деньги передаются в правление индивидуально каждым, то и предъявлять претензии надо каждому садоводу. В этой ситуации председатель всегда выкрутится, объяснив куда ушли деньги конкретного садовода. А то, что нет отчётных документов - беда, большая беда, но привлечь за это к ответственности нельзя. В карман ни-ни - всё ушло на благо людей! Попробуйте опровергнуть, если не принимали эти деньги сами, и не тратили их.
Взрыв в таком СНТ наступит. Может быть скоро, может быть не очень скоро. Для кардинального изменения положения в таком СНТ следует действовать только в рамках правового поля, в полном соответствии с нормами Главы 5 ФЗ-66 от 15.04.98 г. и рекомендациями, изложенными на сайте на страницах рубрики "Общее собрание в СНТ. Все беды от собрания ".
До этого момента с точки зрения налогового законодательства сдавать деньги в правление СНТ, когда отсутствует приходно-расходная смета, когда нет бухгалтерской отчётности, когда председателя никто не выбирал - преступно, точно также, как и правлению принимать деньги от садоводов на не утверждённые собранием цели. Помните? Финансирование у нас - целевое. А это значит, что такие цели должны быть утверждены общим собранием.
Однако забудем о плохом. Будем считать, что в Вашем СНТ такого безобразия нет. Вернёмся к смете. Ведь неправильно сработанная смета тоже ведёт к безобразиям, например: выходу членов СНТ из объединения и растущим неплатежам садоводов. В конечном итоге такое СНТ развалится, если сами же садоводы не исправят ситуацию через единственный механизм, определённый законом, через общее собрание. Решив эту проблему, можно восстановить нормальную законную деятельность СНТ, как юридического лица. И, как вы уже догадываетесь, начинать необходимо со сметы.
Следует учитывать, что нормальное функционирование садоводческого объединения не заканчивается приходно-расходной сметой и не ею начинается. Есть множество других задач и функций, которые необходимо планировать, организовывать и выполнять. Это и утверждение нормального рабочего Устава СНТ , и регламентов по видам деятельности, и других рабочих документов, и ежедневная работа правления в объединении, и работа с садоводами, а также работа с банком, налоговыми органами, подрядчиками и т.д. Однако важность наличия в любом СНТ правильной сметы объясняется тем, что без неё невозможно на законном основании собирать и расходовать денежные средства, вести управленческую и хозяйственную деятельность.
Правила составления расходной части сметы СНТ
Работа по разработке приходно-расходной сметы начинается с формирования расходной, т.е. затратной части. Здесь действует только одно главное правило, применимое для садоводческих объединений:
Основное правило приходно-расходной сметы СНТ: Садоводческое объединение с помощью установленного механизма управления (общее собрание, правление, председатель) организует и развивает инфраструктуру в границах территории СНТ. При этом целевые средства граждан, затрачиваемые объединением в текущем отчётном периоде на инфраструктуру, равны целевым средствам, поступающим в виде взносов и платежей.
При нарушении данного правила СНТ перестаёт быть некоммерческой организацией и попадает под штрафные санкции налоговых органов за неуставную деятельность.
На этапе разработки сметы всю работу тянет на себе колегиальный орган СНТ: правление и председатель. Постепенно в работу включаются и члены СНТ. Все мероприятия по разработке и последующему утверждению сметы растягиваются на 2 - 3 месяца. При этом товариществу можно использовать график Ганта, подготовленный специально для СНТ для контроля за работой коллегиального органа товарищества председателем.
Последовательность работы, изложенная в общем виде на странице, вполне пригодна для любого СНТ, где правление думает о развитии инфраструктуры и минимизации расходов людей. Правила не подходят для СНТ, где правление озабочено вопросом пополнения своих карманов деньгами садоводов. Отличия таких товариществ от нормальных в том, что председатели в первую очередь формируют доходную часть сметы, не думая о расходной. Главное в таком случае - не перегнуть палку, не завысить размер взносов, не довести народ до открытого бунта и прямого неподчинения. Причиной того, что это у них получается, является то, что в таких СНТ уже есть какие-то блага: электроэнергия, как минимум. А далее, всё очень просто: "Не будут брать - отключим газ". На основе этой фразы из "Бриллиантовой руки" и формируют смету председатели в товариществах. Следует также заметить, что смета, как таковая, им и не нужна. И практика показывает, что во многих СНТ общих собраний по утверждению сметы не бывает. Есть некий финансовый план по пополнению карманов и передаче платежей за коммунальные услуги сторонним организациям.
Варианты разработки правлением расходной части сметы в СНТ:
- После проведения заседания правления, на котором распределяются роли членов правления по подготовке предложений в расходную часть сметы, следует плотное общение с садоводами, которые предлагают: что необходимо сделать в СНТ по развитию и совершенствованию инфраструктуры в очередном году, кому это можно поручить, какой выбрать источник финансирования. Из этого общения правление и компонует будущую работу органов управления товарищества, включая общее собрание, как главного органа управления по статьям расходов.
- Правление разрабатывает предложения по расходной части сметы, исходя из необходимого перечня работ, проводимых в СНТ в течение текущего года, решений предыдущих общих собраний, а также поступивших в течение года предложений от садоводов.
Следует заметить, что в нормальном садоводческом объединении правление всегда использует оба варианта выработки предложений для общего собрания по расходной части сметы.
Правило "законного отъёма денег у садоводов":
- если в Вашем садоводческом объединении правление годами не озабочивается разработкой и утверждением приходно-расходной сметы СНТ на очередной год, заменяя эту работу, в лучшем случае, оглашением на нелегитимном, без кворума, общем собрании размеров взносов, а в худшем, собрания вообще не проводятся;
- если садоводы не знают куда, на какие цели, в каком размере, почему в таком размере, а не ином, идут средства;
- если
никто и никогда не даёт садоводам квитанции (корешки к приходным кассовым ордерам) и садовод никогда нигде не расписывается в сдаче денег;
- если на вопросы о расходовании средств садоводам не даётся вразумительного объяснения с документальным подтверждением;
- если ревизионная комиссия состоит из "своих" или вообще не работает, а актов проверки никто никогда не видел,
То такое СНТ согласно требованиям налогового законодательства стоит вне закона. Финансирование в нём является незаконным.
Сдаваемые садоводами под видом взносов и платежей деньги без утверждения собранием сметы является ни чем иным, как деньгами, добровольно передаваемыми на благо председателя и его сподвижников. Вернуть такие деньги законным путём фактически невозможно.
но, продолжим о хорошем. Итак, расходная часть сметы скомпонована. Чтобы приступить к её вёрстке нам необходимо определиться с некоторыми особенностями и понятиями. Дело в том, что в сети множество вариантов приходно-расходных смет. Почти все они подразумевают правильное расходование средств СНТ, но в них во всех есть один недостаток: по каждой конкретной работе или услуге, выполняемой СНТ для садоводов, отсутствует раскладка по себестоимости. Другими словами садовод смотрит на смету, видит статью расходов, но не видит её полной стоимости и стоимости составных частей. Разберём на примере:
Пример 1: В 2013 году общее собрание членов СНТ "Пищевик" утвердило приходно-расходную смету для объединения. Согласно смете на ремонт дорог общего пользования была запланирована сумма в 90000 рублей (350 руб. с одного участка). Далее по смете были другие статьи расходов, в т.ч. зарплата председателя (8000 руб./месяц), канцелярские расходы: 10000 руб. и другие. Остановимся на этих трёх позициях. Сыр-бор начался после того, как один из индивидуалов заявил, что он не желает содержать чужую организацию, платить зарплату председателю, покупать товариществу бумагу, чернила и пр. Это дескать не его проблемы, а проблемы юридического лица, т.е. СНТ. А он к этому не имеет никакого отношения. Именно на этой основе строят свои доказательства в судах господа индивидуалы, они же - халявщики, живущие за счёт других. Они же, халявщики, выкладывают абсурдные с точки зрения социальной справедливости и закона статьи и целые сайты, которые учат других новоявленных халявщиков путям и способам борьбы с "дураками- садоводами", содержащими их за свой счёт. Объясним неправомерность этих утверждений чуть ниже. А сейчас остановимся на том, что по этим трём позициям сметы ни один садовод не видит себестоимости работы под наименованием ремонт дорог общего пользования. Как это?
Пример 2: Садовод-индивидуал, он же халявщик приходит в хлебный магазин и покупает буханку хлеба. Стоимость её в магазине составляет 30 руб. Однако наш герой заявляет: "Господа, мне дела нет до содержания Вашего директора, охранника, уборщицы, пачки бумаги, которая ушла на накладные, ведомости, чеки и пр. А по сему я плачу за вашу буханку 20 рублей, остальное меня не касается". Что Вы, уважаемый садовод, думаете по поводу реакции сотрудников магазина. Правильно, думаете: нашего героя вынесут из магазина без буханки хлеба и ещё поддадут под зад для ускорения. Халява не пройдёт. Ни один суд не встанет на сторону халявщика.
Вопрос: Почему в первом случае суд встанет на сторону индивидуала, а во втором - на сторону магазина?
Ответ: СНТ не использует те нормы закона для доказательства своей правоты в суде, которые объясняют все вопросы расходов в любой организации, занятой производством, реализацией услуг, имущественных прав и т.п. Кроме того, смета в СНТ, как правило, составляется таким образом, что из неё легко вычленить не понравившиеся индивидуалу статьи расходов по причине отсутствия между ними видимой связи. Суд эту связь тоже не видит, потому что сосредотачивается на доказательствах, предъявляемых сторонами процесса. А со стороны СНТ эти доказательства, исходя из первого примера, никогда не будут убедительными.
Нормы законодательства, определяющие доходы и расходы для любой организации, завода, банка, включая СНТ, заложены в Главе 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ, часть 2 (введена в действие 110-ФЗ от 6 августа 2001 г.)
Аналогично реакции судьи подняли шум председатели и бухгалтеры калининградских СНТ, когда на форуме садоводов области выступавший представитель налоговой службы сказал о доходах в СНТ. "У нас нет доходов в СНТ!" - орали многие. Позволим себе не согласиться с представителями садоводческих объединений. Статья 247 " " НК определяет: Прибылью для российских организаций являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов. Доходы и расходы определяются в соответствии с главой 25 НК. Из этого следует только то, что в СНТ есть доходы и есть расходы . А вот прибыли в СНТ нет, т.к. это противоречит природе некоммерческой организации. Нормы 25 главы расставляют всё по своим местам, в том числе доходы и расходы СНТ.
Однако вернёмся к расходной части сметы. Красной тряпкой, раздражающей садоводов-индивидуалов, является заработная плата председателя, бухгалтера-кассира и других работников СНТ, работающих по трудовым договорам, установленная статьёй 1 ФЗ-66, в части, где даётся . Именно эту часть расходов не хотят оплачивать индивидуалы, считая это содержанием чужой для них организации. Насколько это утверждение верно, мы ещё с Вами разберём. Давайте рассмотрим эту проблему с точки зрения налогового законодательства .
Во-первых, расходами признаются документально подтверждённые, экономически обоснованные затраты, понесённые СНТ.
Следует помнить, что никак не может быть признан подтверждённым расход, когда председатель и бухгалтер не могут показать документы, где правильно списаны денежные средства садоводов. Никак экономически нельзя обосновать затраты, которые несут садоводы, к примеру, в связи с воровством электроэнергии или 50% потерь электроэнергии в сети.
Во-вторых, документально подтверждёнными расходами являются затраты, подтверждённые документами и оформленные в соответствии с законодательством.
В-третьих, расходы в зависимости от их характера и деятельности налогоплательщика (читай СНТ) подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
Следует обратить внимание на то, что в СНТ не бывает других расходов. Это важно для понимания механизма работы СНТ и составления приходно-расходной сметы. Добавим, что в природе организаций, учреждений, заводов, ВУЗов и прочих нет других расходов, кроме как расходов на производство и реализацию.
Расходы, связанные с производством и реализацией.
Расходы, связанные с производством и реализацией применимо к СНТ и согласно статье 253 " " НК, включают в себя:
- Расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав) садоводов.
- Расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии.
- Расходы на обязательное и добровольное страхование.
- Расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией, ремонтом, техническим обслуживанием ИОП, поддержание его в исправном (актуальном) состоянии (НК ст. 253 пп. 1.2)
- Расходы, связанные с реализацией работ, оказанием услуг, имущественных прав граждан, созданием, приобретением ИОП (НК ст. 253 пп. 1.1)
- В виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
- В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счёта, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (особенности определения доходов банков в виде процентов устанавливаются статьей 290 настоящего Кодекса).
Первая часть расходов есть ничто иное, как членские взносы и взносы садоводов-индивидуалов, а вторая часть - целевые взносы членов СНТ и садоводов-индивидуалов.
На этом формирование расходной части сметы не заканчивается. У нас остались 2 раздела, без которых в СНТ не обойтись.
Внереализационные расходы.
В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией. К таким расходам относятся согласно нормам ст. 265 "Внереализационные расходы" НК, в частности:
Пункт четвёртый включает в себя неиспользованную в текущем году сумму собранных взносов и платежей. Причиной неосвоения средств может являться недостающая сумма взносов должников или другие причины: возросшие цены, отмена решения собрания по какому-то запланированному виду работ и т.п. Так как, согласно статье НК 251 " " эти взносы, пусть даже заплаченные позже в виде задолженности, никак по-другому нельзя квалифицировать, то они всё равно останутся взносами и налогом не облагаются. Утверждая смету, собрание эту сумму переносит на следующий год и использует по назначению на те мероприятия, которые не были выполнены.
Подробнее остановимся на внереализационных доходах, которые облагаются налогом на прибыль организаций. Для садоводческих объединений такими доходами согласно нормам статьи 250 " " могут быть:
Конкретизируем. Для СНТ это могут быть доходы в виде пени при возврате долга от злостного неплательщика взносов, как членских, так и целевых, по решению суда. Такими доходами будет считаться начисленная на долг пеня, а не сам долг. Этими доходами будет та же пеня, признанная должником и оформленная, к примеру двусторонним актом: с одной стороны СНТ, с другой - должник. На практике таким документом может быть .
По пункту пятому сметы, главное, чтобы такие целевые поступления были израсходованы только на те цели, на которые они поступили в качестве помощи садоводческому объединению. Причём налоговые органы требуют документально подтверждённые доказательства целевого использования таких средств. В противном случае они квалифицируются как внереализационные доходы на основании п. 14 статьи 250 НК и с них должен уплачиваться налог на прибыль организаций.
Особенности компоновки и утверждения приходно-расходной сметы в СНТ
Вариант правильной с точки зрения Налогового кодекса приходно-расходной сметы садоводческого объединения Вы можете увидеть вот здесь: "Приходно-расходная смета СНТ ""Пищевик"" на 2015 год, утверждена решением общего собрания 28.09.2014 г., протокол № 9 " (в формате Excel-2010. Смета в формате Excel-2003 здесь: Смета-2015 г.) В неё заложены формулы, автоматически выводящие итоговые и расчётные цифры.
1. При составлении окончательного документального проекта сметы следует первым поставить раздел: приход, вторым - расход.
Несмотря на обратный порядок формирования сметы, который рассмотрен в статье, следует всё же в самом документе придерживаться норме, которая определена законом. А 66-фз смету рассматривает только как приходно-расходную: сначала приход, потом расход. Сначала собираем бабки, только потом тратим их.
2. Разделы и подразделы сметы могут быть скомпонованы и по другому, но они должны соответствовать нормам налогового законодательства в отношении доходов и расходов организации, изложенным в главе 25 НК.
Речь идёт о том, что многие СНТ группируют доходы и расходы, особенно расходы, иначе. Флаг им в руки. Так можно, а в некоторых случаях нужно. Но следует помнить, что любая статья расходов по производству и реализации должна состоять из материальных расходов, фонда оплаты труда и прочих расходов. Только в таком виде работа, услуга, реализация имущественного права имеет право на жизнь. И только в таком виде они, в свою очередь, запрещают любому халявщику выбрасывать из состава затрат ненужные по их ошибочному мнению затраты юридического лица в виде труда сотрудников и прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Речь в данном случае идёт об административных, общехозяйственных и других расходах, которые почему-то очень любят бухгалтеры. Особенно они любимы индивидуалами - легко выбросить и забыть. А вот в налоговом кодексе административных и общехозяйственных расходов почему-то нет?!
3. Расходы и доходы СНТ по отдельным видам (объектам) инфраструктуры, участие в создании которых принимали не все садоводы в СНТ, следует учитывать отдельными разделами в смете.
Не учесть, к примеру, расходы по эксплуатации, содержанию ЛЭП; расходы по модернизации отдельных веток линии электропередач; финансирование этих расходов со стороны участников проекта электрификации (их в нашем СНТ 85 человек, а собственников участков 230), в бухгалтерии было бы нарушением налогового и бухгалтерского законодательства. Приём денег у потребителей электроэнергии по агентским договорам и платежи в электроснабжающую организацию, учтённые в бухгалтерском учёте, но отсутствующие в смете, также были бы нарушением законодательства.
Естественно, что в этом случае членские взносы садовода, не имеющего электроснабжения на участке, и садовода с электрифицированным участком будут различаться в сторону увеличения ежегодного платежа со стороны последнего.
4. Локальные сметы по каждому виду работ, услуг, реализации имущественных прав должны храниться вместе с общей приходно-расходной сметой.
Если локальные сметы не делать, как того требует законодательство, то тогда очень трудно, порой невозможно объяснить садоводам на собрании: почему та или иная работа стоит столько, а не больше или меньше. В этом плане работа по разработке локальных смет ложится на плечи правления, которое выступает в роли экспертов по оценке стоимости всех составных частей расходов по каждой локальной смете. Правильно поставленная работа правления по локальным сметам всегда миниминизирует себестоимость работы. А сама локальная смета всегда сможет разрешить сомнения любого садовода, а также экономически обоснует размер расходов СНТ, соотнесённых с этой работой.
Период разработки и утверждения приходно-расходной сметы в СНТ последний квартал текущего года. Переносы недопустимы.
Запланировать все мероприятия до начала очередного отчётного периода, т.е., до Нового года садоводы не только могут, но и должны. Помех в этом нет. Однако часто бухгалтер, не вполне владеющий своей профессией (в СНТ это встречается очень часто), поднимает шум, т.к. до наступления Нового года невозможно вывести остатки по долгам и отдельным видам работ. Позволим себе не согласиться с этим мнением. Задолженность садовода по взносам за текущий год возникает только 1 января следующего года. Так установлено налоговым законодательством. Долги за прежних 3 года (срок исковой давности по СНТ-шным делам) бухгалтер знает уже в начале текущего года. И если они не погашены должником, то ничего к началу 4-го квартала не изменится. Кроме того, правление всегда точно знает: будут выполнены те или иные работы, оставшиеся в наследие от прежней сметы за последние 3 месяца этого года или нет. Исходя из сказанного, данные проблемы не больше, чем фикция.
Во многих маленьких и средних садоводческих объединениях трудно собрать членов СНТ на общее собрание: арендовать помещение для собрания - дорого, собраться в СНТ на улице - погода не позволяет. Поэтому попытки собрать садоводов осенью проваливаются. Бывает так, что приходно-расходная смета утверждается только весной, во время майских праздников. Нарушение? Да! Тем не менее, лучше немного нарушить, чем не собирать собрание вообще. Конечно следует учитывать и тот факт, что зимой многие работы по благоустройству попросту невозможно осуществить. А значит сему быть. Не утверждённой этой осенью сметой СНТ уже руководствуется с началом Нового года, а утверждает её позже. Главное это заложить в смету то, что хотят садоводы и то, что есть в решениях других собраний в качестве уже утверждённых предложений и мероприятий.
Подведём итог. На этой странице мы разобрались с одним из важнейших условий поддержания нормальной жизнедеятельности садоводческого объединения. Если Вы, уважаемый садовод, разобрались в смете и в том, как её сформировать, то Вам станет ясной и понятной почти вся рубрика "Организация бухгалтерского учёта, налоги в СНТ, руководящие документы ". Из этого всего вытекает только то, что необходимо приложить усилие и сделать так, как велит закон. В результате в СНТ садоводы будут всегда видеть организацию, призванную решать их проблемы. В таком СНТ быстро исчезнут индивидуалы и неплатежи. Хотя решение проблем с неплатежами может быть лежит совсем в другой плоскости, в той же, где лежат и неплатежи в многоквартирных домах. Однако закрывать тему рано. С членскими и целевыми взносами особых проблем нет: платежи поступают, суды принимают решения по неплательщикам в пользу СНТ. А вот с взносами садоводов, ведущих индивидуальную садоводческую деятельность, проблемы остаются. Чтобы их решать быстрее, давайте разберёмся с вопросом: "Порядок заключения "Договора о пользовании объектами инфраструктуры и другим имуществом общего пользования" между садоводческим объединением и гражданином, ведущим садоводство в индивидуальном порядке " и всем тем, что может стоять рядом. Тем более, что одних только норм Гражданского кодекса в части, касающейся заключения договоров, для нашего объединения типа СНТ явно недостаточно.